Chile ha emitido la Resolución 119/2020 del IRS (Resolución 119) y la Resolución 11/2021 (Resolución 11), que brindan información adicional sobre la venta indirecta de empresas extranjeras que poseen indirectamente los activos principales de Chile (es decir, acciones / asignaciones chilenas, bienes muebles de Chile o Bienes inmuebles, Chile PE). Estas reglas entraron en vigor el 1 de enero de 2021.
Las nuevas resoluciones modifican las declaraciones del informe que están vigentes desde 2015 y han sido establecidas por la Resolución 65/2015 (Resolución 65), que introdujo en nuestra Ley del Impuesto sobre la Renta el régimen de ventas indirectas introducido por la reforma tributaria de 2012.
Antes de revisar estas nuevas obligaciones, cabe señalar que el evento tributario relacionado con la venta implícita de los activos principales de Chile no ha cambiado, y estos cambios solo afectarán las obligaciones de reporte.
De acuerdo con la nueva normativa vigente, los cambios más adecuados indican qué parte está obligada a notificar y qué operaciones deben notificarse.
Resolución 119
La Resolución 119 está vigente desde el 1 de enero de 2021 y requiere que todas las partes involucradas reporten las transacciones indirectas (vendedor, comprador y propietario de una empresa chilena). Este es un cambio significativo con respecto a las reglas anteriores, que obligaban al vendedor a informar solo las acciones. Anteriormente, el comprador o el vendedor de la propiedad básica de Chile podía hacerlo si no estaba de acuerdo o no estaba de acuerdo con la información proporcionada por el vendedor. En el futuro, se debe notificar a todas las partes.
Debe informarse antes del último día hábil del mes siguiente a la transacción. Sin embargo, si la propiedad subyacente de Chile no se informa al momento de la transacción, la declaración jurada requerida puede presentarse a más tardar el último día del sexto mes después del proceso.
Además, la Resolución 119 estableció que todas las transferencias indirectas que involucren los activos fundamentales de Chile deben ser reportadas, incluso si no se han completado las pruebas del evento tributario. La Resolución 119 no proporciona una puerta de entrada para reportar y, por lo tanto, cualquier transacción que involucre los activos fundamentales de Chile debe ser reportada. Posiblemente, esto podría tener un impacto en las sociedades anónimas que convierten acciones en el mercado de valores, en cuyo caso esas transacciones deben informarse al Servicio de Impuestos Internos (IRS) de Chile.
Resolución 11
Para subsanar este problema, Chile emitió la Resolución 11 del IRS (4 de febrero de 2021), que establece que solo es necesario reportar un grupo de transacciones o transacciones en las que los activos transferidos representen al menos el 10% de las acciones (o asignaciones o derechos). . Dentro de los 12 meses siguientes a la última venta, se transfiere la empresa extranjera, teniendo en cuenta todas las acciones realizadas por las filiales extranjeras.
Cabe señalar que la enmienda a la Resolución 119 ha estado en vigor desde el 1 de enero de 2021, por lo que no se debe realizar ninguna declaración bajo la redacción original de la Resolución 119.
Sin embargo, los términos actuales marcan una diferencia en comparación con la regulación de 2015 porque solo las transacciones que cumplen con los límites bajo dicha regla deben ser reportadas, incluso si no están gravadas. Luego de este cambio, incluso los contribuyentes extranjeros que vendan empresas con activos básicos, o los contribuyentes que realicen reestructuraciones en el grupo empresarial, deberán considerar esta obligación informada si cambian más del 10% de sus respectivas acciones o adjudicación a la empresa.
Puntos de acción
De acuerdo con estas obligaciones informadas, el vendedor y el comprador deben obtener una identificación fiscal de Chile (número RUT). Esto debe tenerse en cuenta ya que tomará un tiempo considerable para emitir documentos legalizados y designar un representante legal en Chile (entre otros requisitos).
En medio de un proceso de adquisición, los compradores y vendedores extranjeros o incluso los grupos empresariales que realicen una reestructuración interna deben tener en cuenta estas nuevas obligaciones de comunicación y analizar si deben presentar una declaración jurada relevante para evitar sanciones o auditorías. Servicio de Impuestos Internos de Chile
Gregorio Martinez
Gerente Senior, PVC Chile
Nicola Phobiano
Socio Senior, PVC Chile
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Carmen Laforet es colaboradora en El Demócrata, donde cubre una amplia variedad de temas, incluyendo actualidad, política, negocios, tecnología, deportes, entretenimiento y estilo de vida. Su enfoque está en ofrecer información clara, útil y accesible, ayudando a los lectores a mantenerse informados sobre los acontecimientos actuales y las historias más relevantes.