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Nuevas reglas propuestas sobre exenciones fiscales extranjeras en Chile

Chile cuenta con un mecanismo de tributación extranjera unilateral y bilateral.

El mecanismo de crédito tributario unilateral se aplica a países que no han firmado un tratado de doble tributación con Chile. Sólo se aplica a determinados tipos de rentas de fuente extranjera y se limita a un tipo máximo del 35%.

El mecanismo de crédito fiscal bilateral se aplica a las rentas de fuente extranjera obtenidas de un país con el que Chile tiene un convenio de doble tributación. Se aplica a todos los tipos de ingresos incluidos en el tratado y también se limita a una tasa máxima del 35%.

Dado que la tasa del impuesto de sociedades es del 27%, si el crédito fiscal extranjero supera este monto, la diferencia de hasta el 35% puede utilizarse contra los impuestos finales (impuesto adicional en el caso de personas físicas chilenas y retención adicional en el caso de extranjeros). que obtienen ingresos de fuentes chilenas).

Además, si una inversión extranjera se mantiene a través de varios niveles extraterritoriales, la ley tributaria chilena permite el uso de créditos fiscales extranjeros, incluso si los impuestos corporativos son pagados por entidades de propiedad indirecta en el extranjero, siempre que la entidad distribuidora resida en el mismo país y mantenga directamente o indirectamente con una participación superior al 10%.

En virtud de un cambio tributario en 2020, si el impuesto a las ganancias corporativo se paga en un tercer país, diferente al país distribuidor, el impuesto a las ganancias corporativo pagado también puede utilizarse como crédito en Chile, siempre que la entidad distribuidora tenga directa o indirectamente un participación de propiedad de más del 10% El tercer país tiene un tratado de doble tributación exigible con Chile o un acuerdo de intercambio de información.

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En marzo de 2022, Gabriel Borek asumió la presidencia de Chile. En su plataforma presidencial anunció una reforma tributaria muy ambiciosa que fue presentada al Congreso el 7 de julio de 2022.

Entre las modificaciones propuestas, el proyecto de ley establece que el actual crédito fiscal extranjero máximo de 35% debe reducirse a 27% y debe aplicarse solo al impuesto sobre la renta de las empresas y no a los impuestos finales. También se ha propuesto la supresión total del mecanismo de crédito por impuestos indirectos.

De aprobarse, en opinión del autor, la inversión extranjera y el uso de Chile como plataforma de negocios se volverán menos atractivos, ya que el monto de los créditos fiscales extranjeros será mucho menor, lo que aumenta la carga tributaria chilena.