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Las empresas deben revisar cuidadosamente las disposiciones del tratado fiscal entre Estados Unidos y Chile

Las empresas deben revisar cuidadosamente las disposiciones del tratado fiscal entre Estados Unidos y Chile

La aprobación del tratado fiscal entre Estados Unidos y Chile en diciembre de 2023 brinda a las empresas la oportunidad de aumentar su rentabilidad a través de tres áreas: eliminación de la doble imposición, créditos fiscales extranjeros e importaciones de iones de litio.

El nuevo tratado incluye una variedad de beneficios monetarios que deberían estimular nuevas inversiones y el crecimiento entre los dos países, lo cual es un paso positivo. Pero los individuos y las empresas deben realizar un análisis exhaustivo de todos los requisitos del tratado, como el IVA y las limitaciones de los beneficios, antes de ampliar las operaciones para garantizar el éxito.

Temporización y bloqueo

Las disposiciones del Tratado en materia fiscal entraron inicialmente en vigor el 1 de enero, mientras que las disposiciones en materia de retención entraron en vigor el 1 de febrero. Estas dos fechas de vigencia requieren que los contribuyentes cumplan con plazos específicos para garantizar que los beneficios del tratado se apliquen correctamente.

Si estas disposiciones se malinterpretan, las empresas pueden correr el riesgo de pagar menos o retener más, lo que podría dar lugar a sanciones. Por ejemplo, si una entidad estadounidense que brinda servicios a clientes en Chile asume que una disposición del tratado se aplica antes de la fecha de vigencia, puede aplicar incorrectamente tasas de retención con descuento bajas y enfrentar multas por pagos insuficientes por parte de Chile.

Además, si un contribuyente chileno paga regalías a un registrante estadounidense después de enero pero aplica tasas de retención previas al tratado, el resultado será una retención excesiva y el contribuyente puede enfrentar sanciones del IRS. El IRS puede imponer intereses sobre pagos insuficientes, así como una multa relacionada con la precisión del 20% si el pago insuficiente excede ciertos límites. Chile impone sanciones similares por incumplimiento.

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Si un individuo u organización quiere aprovechar al máximo las disposiciones tributarias del tratado, no solo necesita saber qué país brindará el trato más ventajoso, sino que debe comprender cómo y cuándo se aplicarán las leyes tributarias de cada país.

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Según el tratado, las personas físicas están sujetas a las leyes fiscales del país debido a su domicilio, residencia, nacionalidad, etc. Por lo tanto, la mayoría de los ciudadanos de cualquiera de los países estarán sujetos a las leyes fiscales de su país.

Las empresas tributarán según tengan un establecimiento permanente en uno o ambos países. Cualquier empresa que desee realizar actividades incluidas en las normas de establecimiento permanente, como la exploración de recursos naturales o la construcción de edificios, durante más tiempo del asignado, debe estar preparada para pagar la factura de cualquier obligación fiscal incurrida en cualquiera de los países.

Limitaciones de beneficios

Disposiciones especiales de los tratados establecen limitaciones a los beneficios, cuyo objetivo es prevenir o reducir el potencial de evasión fiscal entre quienes trabajan en uno o ambos países. Estas disposiciones estipulan que usted debe ser un residente de buena fe de Chile o Estados Unidos para recibir tasas impositivas más bajas y otros beneficios.

Las personas físicas deben acreditar que viven o residen en ese país. Para las empresas que cotizan en bolsa, el gobierno revisará dónde tiene su sede y quiénes son sus propietarios para garantizar que no sea propiedad de una empresa fantasma en un tercer país.

Para otras empresas, como corporaciones o sociedades, existen pruebas para confirmar la identidad de los propietarios reales y si los ingresos pasan únicamente a residentes de otros países.

Antes de invertir o iniciar un negocio en cualquiera de los países, las entidades deben confirmar si califican para los beneficios del tratado. Si no lo hacen, podrían terminar pagando más impuestos de los previstos, lo que podría perjudicar las operaciones comerciales.

Bloqueo

El tratado también incluye varias modificaciones a las tasas de retención, que son importantes porque determinan cómo se deducen los impuestos de los pagos realizados hacia o desde empresas extranjeras.

Estas tasas de retención también afectan el atractivo de las inversiones y transacciones transfronterizas, afectando la actividad económica y los flujos comerciales internacionales, por lo que las entidades deben conocer cada tasa impositiva y sus excepciones. Estas tasas incluyen dividendos, intereses, regalías, seguros, reaseguros y ganancias de capital sobre acciones u otros derechos de propiedad.

Por ejemplo, el tratado fiscal prevé tasas de retención reducidas o exenciones para los dividendos pagados entre empresas relacionadas que cumplan ciertos umbrales de propiedad. Ciertos tipos de pagos de intereses, como los intereses de cartera, pueden estar exentos de retención de impuestos según la ley local o las disposiciones de los tratados.

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chileno Actualizó sus leyes de IVA en 2020 y comenzó a imponer impuestos a los proveedores de diversos productos y servicios digitales. La retención de estos impuestos suele estar exenta del tipo del IVA del 19%, pero el nuevo tratado elimina la retención. Los servicios extranjeros ahora estarán sujetos a las leyes chilenas del IVA.

Los servicios con sede en EE. UU. ahora podrán tratar estas tarifas de servicio como ganancias, ya que están exentos de retención de impuestos en Chile y, por lo tanto, tendrán que lidiar con el IVA en Chile con regularidad.

Las empresas estadounidenses que brindan productos y servicios digitales a clientes en Chile deben revisar sus contratos y procesos de ventas para garantizar que el IVA se recaude y remita con precisión en Chile. También deben determinar si existe un establecimiento permanente en Chile, ya que esto puede anular la exención fiscal bajo el tratado.

Reducir la doble imposición

Las disposiciones para mitigar o eliminar la doble imposición son quizás la parte más importante del tratado. Si un ciudadano o empresa con sede en Estados Unidos paga impuestos sobre la renta a Chile, recibirá un crédito fiscal equivalente del gobierno de Estados Unidos y viceversa.

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Si bien esta disposición parece simple, múltiples excepciones y otras circunstancias especiales dificultan determinar si una entidad califica para los beneficios fiscales. Las empresas deben revisar de cerca el tratado y sus disposiciones para asegurarse de que pueden reducir sus facturas de impuestos de acuerdo con sus reglas.

Por ejemplo, el Tratado incluye dos mecanismos principales para eliminar la posibilidad de doble imposición. Con el método de exención, Ciertos tipos de ingresos obtenidos por un residente de un país estarán exentos de impuestos en el otro país.

Con método de crédito, Lo cual se aplica a los ingresos que no están exentos bajo el método de exención, se permiten créditos por impuestos pagados al otro estado sobre los mismos ingresos. Básicamente, esto evita que los mismos ingresos se graven dos veces.

El objetivo principal del tratado es evitar la doble imposición. Sin embargo, un análisis y cumplimiento adecuados son cruciales, ya que el tratado contiene reglas complejas y limitaciones a los beneficios para evitar el abuso o la aplicación excesiva de la desgravación por doble imposición.

El tratado representa un paso positivo hacia el fortalecimiento de los lazos entre los dos países en los próximos años.

Este artículo no refleja necesariamente la opinión de Bloomberg Industry Group, Inc., el editor de Bloomberg Law y Bloomberg Tax, ni de sus respectivos propietarios.

Información del autor

Vanessa Piedrahíta Es Socio Fiscal y Líder de Práctica en América Latina de Aprio.

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